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港漂是否需要繳內(nèi)地稅香港與內(nèi)地在稅收政策上有所不同，因此如果您同時(shí)在香港和內(nèi)地工作，更加需要了解如何繳納稅款。合理報(bào)稅事關(guān)大家的錢(qián)袋子，可不能有絲毫馬虎！

一、內(nèi)地人在香港工作，需繳內(nèi)地稅 

人群： 

有中國(guó)內(nèi)地戶籍/持中國(guó)內(nèi)地護(hù)照/已領(lǐng)取香港永久居民身份證但保留內(nèi)地戶籍/已經(jīng)領(lǐng)取香港居民身份證且保留內(nèi)地戶籍的人士，如果在香港工作，就屬于這一條。 

解釋?zhuān)?nbsp;

在香港工作的內(nèi)地人是否需要繳內(nèi)地稅，主要取決于“是否內(nèi)地的稅收居民”。 

“內(nèi)地稅收居民”的定義，在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條有詳細(xì)說(shuō)明：在中國(guó)境內(nèi)有住所（或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人），為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 

而對(duì)于“有無(wú)住所”的判定，跟普通人認(rèn)為的是否有房產(chǎn)、租住地不同，國(guó)家稅務(wù)總局也給出了明確解釋——因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因雖然在境外居住，但這些原因消除后仍然準(zhǔn)備回中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，即該個(gè)人屬于在中國(guó)境內(nèi)有住所，是中國(guó)內(nèi)地的稅收居民。 

結(jié)論： 

在港工作的內(nèi)地人士（即“港漂”）基本上都屬于“在中國(guó)境內(nèi)有住所”，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，需要繳內(nèi)地稅。 

申報(bào) 

情況1：僅在香港取得工資薪金收入 

K先生在2018-2019香港財(cái)政年度（2018年4月1日至2019年3月31日） 

取得工資薪金收入折合人民幣108萬(wàn)元（在香港需繳納稅款折合人民幣14萬(wàn)元） 

可以扣除的基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除3萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除4萬(wàn)元（不考慮內(nèi)地和香港稅收安排因素，且2019年度無(wú)其他應(yīng)稅所得） 

該年度應(yīng)在內(nèi)地繳納稅款：106580元 

計(jì)算過(guò)程如下 

第一步：計(jì)算該年度境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額 

108萬(wàn)-6萬(wàn)-3萬(wàn)-4萬(wàn) = 95萬(wàn) 

第二步：計(jì)算該年度按照中國(guó)內(nèi)地稅法規(guī)定計(jì)算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額 

950000×35%-85920=246580元 

第三步：計(jì)算該年度來(lái)源于香港所得的抵免限額 

246580*1080000/1080000=246580元 

由于K先生在香港實(shí)際繳納稅款14萬(wàn)元，小于可以抵免的境外所得抵免限額246580元，按照孰低原則，可全額抵免，實(shí)際抵免稅額為14萬(wàn)元。 

第四步：計(jì)算該年度應(yīng)在境內(nèi)繳納稅款 

246580元-140000元=106580元 

以上數(shù)據(jù)填寫(xiě)入“自行納稅申報(bào)表”和“抵免明細(xì)表”。

二、在香港工作，如何繳薪俸稅？ 

香港的薪俸稅額，視乎5個(gè)要素而定。 

要素1：入息（包括薪金、工資、傭金、小費(fèi)、花紅、津貼、代替假期的工資、退休離職服務(wù)時(shí)發(fā)放的獎(jiǎng)賞或酬金、約滿酬金及非現(xiàn)金利益） 

要素2：董事職業(yè)在稅務(wù)上來(lái)說(shuō)是“香港職位”或是“非香港職位”——如果不是擔(dān)任香港公司的董事，所收取的酬金一般無(wú)須在香港納稅。 

要素3：對(duì)雇員而言，受雇工作在稅務(wù)上是“香港受雇工作”或“非香港受雇工作” 

要素4：免稅額 

要素5：申請(qǐng)的扣除（例如：認(rèn)可慈善捐款、個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支及居所貸款利息等） 

應(yīng)繳稅款是以你的應(yīng)課稅入息實(shí)額按累進(jìn)稅率計(jì)算；或以入息凈額（未有扣除免稅額）按標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，兩者取較低的稅款額征收。應(yīng)繳稅款可獲進(jìn)一步扣除稅款寬減，但不超過(guò)寬減上限。2018/19稅務(wù)年度起，寬減稅款的100%，每宗個(gè)案寬減上限為20000港元。 

應(yīng)課稅入息實(shí)額 = 入息 – 扣除總額 – 免稅總額 

由于香港是一個(gè)國(guó)際化城市，在香港工作的人群比較復(fù)雜，暫時(shí)將各類(lèi)應(yīng)繳薪俸稅的情況列為情況并解答。 

情況1：香港出生，移居美國(guó)并在美國(guó)工作，今年被美國(guó)的公司派往香港擔(dān)任全職工作。 

因被調(diào)派到香港居住，擔(dān)任全職工作，所從事的屬于“香港受雇工作”，入息須全數(shù)課繳薪俸稅。 

情況2：受聘于一間國(guó)際性會(huì)計(jì)師公司的香港分行，偶爾會(huì)被派到內(nèi)地短暫工作。 

在薪俸稅務(wù)上，這種情況視作從事“香港受雇工作”（受雇地點(diǎn)和來(lái)源均在香港），入息需課繳薪俸稅。關(guān)于到內(nèi)地短暫工作，如果已經(jīng)繳納內(nèi)地稅款并能夠提交稅款收據(jù)供查核，該股份收入可豁免征稅。 

情況3：受雇于加拿大一家跨國(guó)公司，全年有頗長(zhǎng)時(shí)間在東南亞的5個(gè)城市工作，包括香港。 

這種情況即從事“非香港受雇工作”，應(yīng)當(dāng)按照“在港逗留日數(shù)”的基準(zhǔn)納稅。所需繳稅包括薪俸稅和暫繳薪俸稅。 

情況4：受雇于北京一家公司，因工作需求，于5月1日回到香港，并一直留到9月1日才離港。能否獲得配偶和子女的免稅額？ 

這種情況即從事“非香港受雇工作”，在港逗留天數(shù)124 日，但可當(dāng)作在香港提供服務(wù)123日。 假若你因在香港逗留而取得特別津貼，這些津貼須全數(shù)繳納薪俸稅，不能分?jǐn)偂ｋm然你的配偶和子女沒(méi)有跟隨來(lái)港，你仍可享有已婚人士和子女免稅額。 

三、香港永居到內(nèi)地工作，如何繳稅？ 

1、是否需要繳內(nèi)地稅，根據(jù)“有無(wú)住所”判定，與第一部分針對(duì)擁有香港身份的內(nèi)地人的要求一樣。 

①在中國(guó)境內(nèi)有住所（或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人），為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 

②因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因雖然在境內(nèi)居住，但這些原因消除后仍然準(zhǔn)備回中國(guó)境外居住的個(gè)人（即香港），即該個(gè)人不屬于在●中國(guó)境內(nèi)有住所，那么應(yīng)該根據(jù)在內(nèi)地的天數(shù)是否滿183天判定，超過(guò)183天則為內(nèi)地稅收居民。 

注意：在內(nèi)地停留當(dāng)天不滿 24 小時(shí)的（即由當(dāng)天 0 時(shí)至當(dāng)天 24 時(shí)），均不再計(jì)入中國(guó)內(nèi)地居住天數(shù)。 

2、當(dāng)年在內(nèi)地居住不滿183日的港人，享受部分免稅待遇 

3、根據(jù)新稅法的規(guī)定，無(wú)住所居民個(gè)人可根據(jù)“六年規(guī)則”。即從 2019 年起，可享受六年的寬免政策，在此6年間不會(huì)在內(nèi)地產(chǎn)生全球納稅義務(wù)。 

4、粵港澳大灣區(qū)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 

2019 年至 2023 年間根據(jù)廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，而該補(bǔ)貼也是免征個(gè)稅的。 關(guān)于如何移居香港，麥克斯出國(guó)之前做過(guò)不少科普，包括留學(xué)生、普通工薪階層、企業(yè)家等群體移居香港的一些途徑，歡迎撥打7*24小時(shí)官方服務(wù)熱線 ： 400-698-3225，或添加小助手微信：maxzixun 咨詢，還可以免費(fèi)領(lǐng)取麥克斯出國(guó)精心錄制的《2023年香港移居指南》一份，幫助您更快更低成本地找到最適合自己的移民方式。